Визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток із урахуванням різниць
Dspace iRKNEU
Переглянути архів Інформація| Поле | Співвідношення | |
| Title |
Визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток із урахуванням різниць
Identification of the income tax object taking into account the differences Определение объекта налогообложения налогом на прибыль с учетом разниц |
|
| Creator |
Бондар, Микола Іванович
Bondar, Mykola Бондарь, Николай Иванович Бабіч, Віталій Васильович Babich, Vitaliy Бабич, Виталий Васильевич |
|
| Subject |
об’єкт оподаткування
податок на прибуток різниці фінансовий результат до оподаткування object of taxation income tax margin profit or loss before tax объект налогообложения налог на прибыль разницы финансовый результат до налогообложения 657.41:336.226.12 |
|
| Description |
У статті розглянуто особливості визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток із урахуванням фінансового результату діяльності підприємств і передбачених різниць. Наведено порядок виокремлення складу та методику визначення різниць, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток відповідно до нової редакції розділу ІІІ “Податок на прибуток” Податкового кодексу України. Наголошено на доцільності вилучення з розрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток тимчасових різниць через їх неефективність. Аргументовано наявність різниць між амортизацією, яка обчислюється згідно з бухгалтерськими й податковими правилами за допомогою методів нарахування амортизації. Доведено необґрунтованість виключення зі складу передбачених Податковим кодексом України методів виробничого методу нарахування амортизації, що призведе до збільшення розбіжностей у порядку ведення обліку, визначенні вартості основних засобів на відповідну дату. З’ясовано особливості коригування фінансового результату до оподаткування за операціями переоцінки та зміни корисності необоротних активів. Враховуючи порядок його коригування на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, котрий продається чи ліквідується, запропоновано застосовувати однакові норми й до об’єктів необоротних активів, які безкоштовно передаються іншим суб’єктам господарювання, оскільки безоплатне надання товарів також вважається реалізацією. Підкреслено, що в процесі визначення різниць за операціями продажу або ліквідації необоротних активів при обчисленні залишкової вартості шляхом віднімання від первісної вартості об’єкта суми амортизації остання в бухгалтерському й податковому обліку може відрізнятися, у зв’язку з чим вказано на доцільність застосування податкового розрахунку амортизації цього об’єкта. The peculiarities of the income tax object taking into account the fi nancial result and foreseen differences are considered in the article. Th e procedure and methodology of identifi cation of the differences’ components considered within calculation of the income tax object in accordance with the newly presented Chapter III “Income Tax” of the Tax Code of Ukraine are clarifi ed. An attention ispaid to feasibility of exclusion of timing diff erences from the calculation of income tax object due to theirs ineffi ciency. An existence of diff erence between calculation of depreciation in accordance with fi nancial accounting and tax rules is justifi ed. An unjustifi ed exclusion of production method of depreciation from the Tax code of Ukraine which causes more diff erences in accounting, in particular in identifi cation of the assets’ value to the particular date, is proven. Th e impact of adjustments of fi nancial result before taxation by revaluation and change of the fi xed assets’ usefulness is identifi ed. Taking into account the adjustment of taxable fi nancial results by the amount of residual value of separate asset or intangible asset, which is under negotiation of selling or liquidation, it is proposed to take similar norms for the fi xed assets which are transferred free of charge to other entities, as a free provision of goods is also considered to be realization. In determination of the diff erences on transactions of selling or liquidation of intangible assets an attention is focused on the fact that calculation of residual value by subtracting of depreciation value from the initial value of object, the depreciation value can be diff erent in fi nancial and tax accounting, what lead to conclusion that it is more prudent to use tax method of calculating the depreciation of an asset. В статье рассмотрены особенности определения объекта налогообложения аналогом на прибыль с учетом финансового результата деятельности предприятий и предусмотренных разниц. Приведены порядок выделения состава и методика определения разниц, которые учитываются при вычислении объекта налогообложения налогомна прибыль в соответствии с новой редакцией раздела ІІІ “Налог на прибыль” Налогового кодекса Украины. Подчеркнута целесообразность изъятия из расчета объекта налогообложения налогом на прибыль временных разниц из-за их неэффективности. Аргументировано наличие разниц между амортизацией, которая рассчитывается согласно бухгалтерским и налоговым правилам с помощью методов начисления амортизации. Доказана необоснованность исключения из состава предусмотренных Налоговым кодексом Украины методов производственного метода начисления амортизации, что приводит к увеличению различий в порядке ведения учета, определении стоимости основных средств на соответствующую дату. Выяснены особенности корректировки финансового результата до налогообложения по операциям переоценки и изменения полезности необоротных активов. Учитывая порядок его корректировки на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных активов, который продается или ликвидируется, предложено применять одинаковые нормы оценки и к объектам необоротных активов, которые безвозмездно передаются другим субъектам хозяйственной деятельности, поскольку бесплатное предоставление товаров также считается реализацией. Подчеркнуто, что в процессе определения разниц по операциям продажи или ликвидации необоротных активов при вычислении остаточной стоимости путем вычитания из первоначальной стоимости объекта суммы амортизации последняя в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться, в связи с чем указано на целесообразность применения налогового расчета амортизации данного объекта. |
|
| Publisher |
Міністерство фінансів України
|
|
| Date |
2018-11-26T08:55:15Z
2018-11-26T08:55:15Z 2016 |
|
| Type |
Article
|
|
| Identifier |
Бондар М. І. Визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток із урахуванням різниць / М. І. Бондар, В. В. Бабіч // Фінанси України. – 2016. – № 5. – С. 48–56.
2305-7645 http://ir.kneu.edu.ua/handle/2010/26438 |
|
| Language |
uk
|
|